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出口退稅:2017年報關出口業務辦理時限一覽

時間:2018-01-03 16:22:42  作者: www.602530.tw   來源:百萬財務  瀏覽:次  【字體大?。?span class="bigf" style="cursor:pointer;font-size:16px;">  大  中  小

  2018年已經到來,各位外貿會計在進行出口退稅賬務處理時要注意一些退稅操作的時間噢,凡是去年年底已經出口過的貨物,請提前準備退稅材料,下邊我們來了解一下今年要操作出口退稅申報的一些重要步驟及時間節點。

  1、出口退稅申報

  出口企業于2017年1月1日至2017年12月31日出口的貨物,應于2018年4月18日前辦理出口退(免)稅申報。(2018年4月份納稅申報期為1-18日,清明節4月5日至7日放假3天)。如無電子信息,切記做無電子信息申報,做完無電子信息申報后不再受時間限制。

  國家稅務總局公告2013年第61號規定:在退(免)稅申報期截止之日前,如果企業出口的貨物勞務及服務申報退(免)稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符,無法完成預申報的,企業應在退(免)稅申報期截止之日前,向主管稅務機關報送以下資料:

 ?、佟冻隹谕?免)稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據;

 ?、谕?免)稅申報憑證及資料。

  經主管稅務機關核實,企業報送的退(免)稅憑證資料齊全,且《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據與憑證內容一致的,企業退(免)稅正式申報時間不受退(免)稅申報期截止之日限制。未按上述規定在退(免)稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退(免)稅憑證資料的,企業在退(免)稅申報期限截止之日后不得進行退(免)稅申報,應按規定進行免稅申報或納稅申報。

  注意:2017年1月1日至2017年12月31日出口的貨物勞務,盡量在2018年4月10日前辦理出口退(免)稅申報,以免出現意外情形影響退稅。

  2、延期申報

  出口口企業于2017年1月1日至2017年12月31日出口的貨物,應于2018年4月18日前辦理延期申報。(符合延期申報情形的企業)。

  國家稅務總局公告2013年第12號規定:出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務,由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退(免)稅的,應在退(免)稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請,并提供相關舉證材料,經主管稅務機關批準后,可進行出口退(免)稅申報。原因如下:

 ?、僮匀粸暮?、社會突發事件等不可抗力因素;

  發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的,納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等;

 ?、诔隹谕?免)稅申報憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞;

  (a)出口退(免)稅申報憑證被盜、搶的,應提供公安機關證明,如接警記錄、報案記錄復印件;

  (b)出口退(免)稅申報憑證郵寄丟失、誤遞的,應提供郵政單位、快遞公司(含分子公司)或經營范圍具有快遞業務的物流公司出具的說明,說明應包括提供郵遞物品的單位、時間段、起止地點、丟失或誤遞原因。

 ?、塾嘘P司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押出口退(免)稅申報憑證;

 ?、苜I賣雙方因經濟糾紛,未能按時取得出口退(免)稅申報憑證;

 ?、萦捎谄髽I辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證;

  (a)企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的,應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明;

  (b)擅自離職未能辦理交接手續的,納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等,并提供資料:一是能證明勞動關系的相關材料和工資支出證明,二是解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定,原則上還應提供離職人員本人離職情況確認證明。

 ?、抻捎谄髽I向海關提出修改出口貨物報關單申請,在退(免)稅期限截止之日海關未完成修改,導致不能按期提供出口貨物報關單;

  (a)改單申請已經海關確認受理;

  (b)《進出口貨物報關單修改/撤銷確認書》;

  (c)改單前后的報關單復印件,并標注修改內容。

 ?、邍叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌樾?。

  無電子信息申報與延期申報有本質的區別,外貿企業注意區分,以上提供資料僅供參考,具體以當地主管稅務機關為準!

  3、出口不能收匯申報

  出口企業于2017年1月1日至2017年12月31日出口的貨物,應于2018年4月18日前辦理出口不能收匯申報。

  國家稅務總局公告2013年第30號規定:屬于視同收匯的9類情形應在退(免)稅申報期截止之日內,向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》,提供有關證明材料,經主管稅務機關審核確認后,可視同收匯處理。

  出口企業出口貨物因下列原因導致不能收匯的,應提供相應的證明材料,報主管稅務機關。

 ?、僖驀馍唐肥袌鲂星樽儎拥?,提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。。

 ?、诿鞯?,提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。

 ?、垡騽游锛磅r活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因確實無法提供商檢證明的,提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。

 ?、芤蜃匀粸暮?、戰爭等不可抗力因素的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。

 ?、菀蜻M口商破產、關閉、解散的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。

 ?、抟蜻M口國貨幣匯率變動的,提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。

 ?、咭蛞缍萄b的,提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。

 ?、嘁虺隹诤贤s定全部收匯最終日期在申報退(免)稅截止期限以后的,提供出口合同。

 ?、嵋蚱渌虻?,提供主管稅務機關認可的有效憑證。

  4、出口免稅申報

  出口企業于2017年1月1日至2017年12月31日出口的貨物,應于2018年5月15日前辦理出口免稅申報。

 ?、俑鶕叶悇湛偩止?013年第65號第8條的規定:出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務,在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時,不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料,應按出口日期裝訂成冊。

 ?、趽叶悇湛偩止?013年第12號的規定:出口企業或其他單位在按《管理辦法》第九條第(二)項規定辦理免稅申報手續時,應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊,留存企業備查:

 ?、俪隹谪浳飯箨P單;

 ?、诔隹诎l票;

 ?、畚谐隹诘呢浳?,還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明;

 ?、軐儋忂M貨物直接出口的,還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據;

 ?、菀月糜钨徫镔Q易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

  5、代理出口貨物證明

  出口企業于2017年1月1日至2017年12月31日委托出口的貨物,應于2018年4月15日前取得代理出口貨物證明。如果屬于按規定需要開具《委托出口貨物證明》的,委托方向主管國稅機關申請開具《委托出口貨物證明》的期限截止2018年3月15日。(代理出口企業)

  國家稅務總局2012年第24號公告規定:委托出口的貨物,受托方自貨物報關出口之日起至次年4月15日前,向主管國稅機關申請開具《代理出口貨物證明》,并將其及時轉交委托方。逾期的,受托方不得申請開具《代理出口貨物證明》。

  6、進料加工核銷

  出口企業于2017年1月1日至2017年12月31日出口海關已核銷的進料加工手(賬)冊項下的進料加工業務,應于2018年4月20日前辦理進料加工核銷。(進料加工企業)

  國家稅務總局2013年第12號公告規定:自2014年起,企業應在本年度4月20日前,向主管稅務機關報送《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》及電子數據,申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手(賬)冊項下的進料加工業務核銷手續。企業申請核銷后,主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的,該企業的出口退(免)稅業務,主管稅務機關暫不辦理,待其申請核銷后,方可辦理。

  7、來料加工核銷

  出口企業于2017年1月1日至2017年12月31日辦理的來料加工免稅證明申請海關辦結核銷手續的,應于2018年5月15日前辦理來料加工核銷。(來料加工企業)

  國家稅務總局公告2015年第29號規定:出口企業從事來料加工委托加工業務的,應當在海關辦結核銷手續的次年5月15日前,辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。

  8、企業所得稅匯算清繳,辦理時限為2018年5月31日之前。



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